Site logo
Site logo
Site logo
  • Головна
  • Діяльність
    • Про Укрлегпром
    • Чим ми корисні?
    • Меморандуми про співпрацю
    • Наші звернення
    • Ми в ЗМІ
  • Новини
    • Новини Укрлегпрому
    • Фото подій Укрлегпрому
    • Анонс подій
  • Експортерам
  • Аналітика
    • Галузева аналітика
    • Законодавча аналітика
  • Учасники
    • Наші учасники
    • Стати учасником
  • Контакти
  • Fb

Нове у трансфертному ціноутворенні. Роз’яснення податківців щодо ЗУ №2970

17/07/2023

До уваги учасників міжнародних груп компаній (далі – МГК):

Законом України від 20.03.2023 № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон № 2970-IX) відповідно до рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/country-by-country-reporting-compilation-of-2021-peer-review-reports_73dc97a6-en) запроваджені зміни в законодавство щодо подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт у розрізі країн МГК).

Зокрема, Законом № 2970-IX розширено визначення МГК за рахунок віднесення до МГК юридичних осіб або утворень без статусу юридичних осіб, які провадять господарську діяльність через постійні представництва в іншій юрисдикції (державі/території) (підпункт 14.1.1133 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України (далі – ПКУ)).

Зміни також стосуються річного порогового значення консолідованого доходу групи, який відтепер дорівнюватиме або перевищує еквівалент в 750 млн Євро (абзац другий підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І ПКУ).

Щодо подання Звіту у розрізі країн МГК, то згідно з оновленою редакцією Звіт у розрізі країн МГК подається за наявності однієї з таких обставин (абзаци третій − сьомий підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I ПКУ):

  • платник податків є материнською компанією МГК;
  • материнська компанія МГК уповноважує платника податків на подання Звіту у розрізі країн МГК;
  • законодавство юрисдикції податкового резидентства материнської компанії якої, не вимагає подання Звіту у розрізі країн МГК;
  • між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA (підпункт 14.1.103 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ) станом на дату закінчення фінансового року, за який має бути поданий Звіт у розрізі країн МГК;
  • між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA.

При цьому для резидентів України – материнських компаній МГК, які зобов’язані подавати Звіт у розрізі країн МГК, першим звітним періодом є фінансовий рік, який закінчується у період з 1 січня до 31 грудня 2022 року (абзац п’ятий пункту 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).

Тобто, граничним терміном для подання Звіту у розрізі країн МГК для материнських компаній є 31.12.2023.

Для решти платників податків перший звітний період – це фінансовий рік, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) набрала чинності щонайменше з однією іноземною юрисдикцією (абзац шостий пункту 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).

Крім того, відповідно до нової редакції ПКУ подавати Повідомлення про участь у МГК (до 1 жовтня року, що настає за звітним) повинні лише ті платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції. Дана норма починає діяти для звітних періодів з 01.01.2022 (абзац другий підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39.4 розділу І ПКУ та абзац четвертий пункту 53 підрозділу 10  розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).

Також Закон № 2970-IX уточнює визначення недостовірної інформації, що міститься в Повідомленні про участь у МГК. А саме: це інформація, яка вплинула на правильність ідентифікації кожного з учасників МГК, юрисдикції (держави, території) їх реєстрації, діяльності, податкового резидентства та юрисдикції подання Звіту у розрізі країн МГК (підпункт 39.4.2.2 підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39.4 розділу І ПКУ).

Разом з цим, також звертаємо увагу, що з 01.01.2024 за неподання уточнюючого Звіту у розрізі країн  МГК протягом 30 календарних днів з дня одержання повідомлення контролюючого органу про виявлені помилки у звіті (абзац шостий пункту 120.6 статті 120 розділу II ПКУ) передбачено штраф, що становить десять розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (на 1 січня податкового (звітного) року) за кожний календарний день, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (абзац сьомий пункту 120.6 статті 120 розділу II ПКУ).

Загалом прийняття Закону № 2970-IX і внесення відповідних змін до ПКУ забезпечує належне виконання Україною міжнародних зобов’язань щодо обміну інформацією для податкових цілей.

Презентаційні матеріали можна переглянути тут:

през ДПС_ТЦ_2023

 

За матеріалами Державної податквої служби України

Останні новини

Щодо впливу ЗВТ з Індією на легку промисловість України. Позиція Укрлегпрому.
Щодо впливу ЗВТ з Індією на легку промисловість України. Позиція Укрлегпрому.
19.06.2025
Мінекономіки відкриває обговорення Проєкту Експортної стратегії України до 2030 року
Мінекономіки відкриває обговорення Проєкту Експортної стратегії України до 2030 року
15.06.2025
ПЛАН РОЗВИТКУ ПОСИЛЕННЯ ІНТЕГРАЦІЇ СЕКТОРУ TCLF УКРАЇНИ ДО РИНКУ ЄС
ПЛАН РОЗВИТКУ ПОСИЛЕННЯ ІНТЕГРАЦІЇ СЕКТОРУ TCLF УКРАЇНИ ДО РИНКУ ЄС
13.06.2025
Асоціація «Укрлегпром» взяла участь у вебінарі COTANCE: обговорено майбутнє шкіряної галузі в умовах циркулярної економіки
Асоціація «Укрлегпром» взяла участь у вебінарі COTANCE: обговорено майбутнє шкіряної галузі в умовах циркулярної економіки
12.06.2025
Щодо алгоритму дій у разі пошкодження чи знищення майна внаслідок агресії рф
Щодо алгоритму дій у разі пошкодження чи знищення майна внаслідок агресії рф
12.06.2025
Зустріч партнерів з виробництва продукції легкої промисловості Україна-ЄС
Зустріч партнерів з виробництва продукції легкої промисловості Україна-ЄС
11.06.2025
Зустріч партнерів з виробництва продукції легкої промисловості Україна-ЄС
Зустріч партнерів з виробництва продукції легкої промисловості Україна-ЄС
8.06.2025
Оновлено роз’яснення щодо отримання авторизацій на застосування режиму переробки
Оновлено роз’яснення щодо отримання авторизацій на застосування режиму переробки
8.06.2025
2000–2024 © Українська асоціація підприємств легкої промисловості – Укрлегпром